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[创业Q&A] :(1) “营改增”的那些事儿

发布时间: 2014-10-21 阅读:3035


鼓励创业,不是喊几句口号就能解决的,国家得拿出真金白银的实际政策来切实帮助小微企业。修改公司法,取消注册资本验资、放松对注册地的管制、取消公司年报审计制度等,都使得创业成本得到了极大的降低。然而,这些都是一次性的,更能体现扶持效果的肯定是比较长效的税收优惠政策。今天,小编就带您来聊聊“营改增”的那些事儿,这也是启迪之星创业Q&A的第一篇,今后还将陆续推出不同主题的解答,欢迎持续关注“启迪创业孵化器”哦!

 

Q营改增是什么意思?

A营业税是按营业额全额征税,而增值税是按销项税扣除进项税后的差额征税。所谓“营改增”,就是不再征收营业税,只对其增值部分征税,进一步扩大了增值税的应税范围,减轻了纳税人的负担。

 

Q:什么样的纳税人可以享受小微企业免征增值税和营业税优惠政策?

A《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(2014年第57号)明确,增值税小规模纳税人和营业税纳税人(包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位),月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)的,可以享受免征增值税和营业税优惠政策。

 

Q:对于按季申报的纳税人,如何确定享受优惠政策的纳税人范围?

A《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(2014年第57号)明确,对于以一个季度为纳税期限的纳税人,季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的,免征增值税或营业税。

 

Q:兼营增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人,如何适用小微企业优惠政策?

A兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人,既属于增值税纳税人,又属于营业税纳税人,为支持小微企业发展,《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(2014年第57号)明确,纳税人分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额,分别享受月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)免征增值税和月营业额不超过3万元(按季纳税9万元)免征营业税的优惠政策。

 

Q:个体工商户能否申请代开增值税专用发票?

A《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(2014年第57号)废止了《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》(国税函[2003]1396号)中有关起征点以下个体工商户不允许代开增值税专用发票的规定,个体工商户可按照《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》(国税发[2004]153号)规定,向主管税务机关申请代开增值税专用发票。这给予小微企业更多的选择权,便于小微企业自由选择不同的商务对象,支持小微企业做大做强。

 

Q:已代开增值税专用发票,并缴纳代开增值税专用发票税款的小微企业,如何享受小微企业免征增值税优惠政策?

A为最大限度支持小微企业发展,《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》(2014年第57号)明确,对于增值税小规模纳税人代开增值税专用发票缴纳的税款,在将增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还。

Q:小型微利企业由于对政策理解的原因,不知道国家有扶持的政策,那么年度结束后,是否还有机会享受这项优惠政策?

A小型微利企业由于各种原因未享受减免税,并不意味着它们的减免税主体权利消失。按照《公告》规定,符合条件的小型微利企业,在年度中间预缴没有享受优惠的,在年度终了汇算清缴时,税务机关将根据企业申报的情况,提醒企业可以享受小型微利企业税收优惠政策。小型微利企业应按税务机关的要求,补充报送规定的资料,这样,就可以享受了。

 

Q:小型微利企业享受优惠政策,年度结束后,需要报送哪些资料?

A小型微利企业需要满足三个条件:从业人员、资产总额和年度应纳税所得额。由于年度应纳税所得额在企业报送的年度汇算清缴申报表中已经有这数据,可以不再重复申报。因此,小型微利企业享受优惠政策后,进行备案的资料,仅报送企业从业人员和资产总额即可。

 

Q:索取增值税专用发票与索取普通发票有区别吗?

A索取普通发票可能造成成本上升。例如会议供应商提供一张会议服务发票,票面金额为100,税额为6。那么采购人员索取专用发票时企业成本为100元。索取普通发票时,企业成本为106元。索取专用发票时,供应商将要求企业提供纳税人识别号、电话、地址、开户行、账号等一系列信息。采购人员千万不要因为程序繁琐就不提供,这会导致企业成本的不必要上升。

 

Q:取得不同税率的发票对成本有何影响?

A例如会议供应商告知企业可以开具税率11%的增值税专用发票,票面金额100,税额为11。企业在成本不变的情况下可以多获得增值税抵扣,此时采购人员可不能同意这种建议,而是应该按照服务实质和合同条款索取税率6%的发票。否则,不仅企业可能完全无法抵扣增值税,产生11元的增值税进项损失,还会连累到成本不能在企业所得税扣除,可能损失企业所得税税金25元!

 

Q:研发和技术服务是否属于营改增范围?

A根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)规定,在中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人,为增值税纳税人。纳税人提供应税服务,应当按照本办法缴纳增值税,不再缴纳营业税。部分现代服务业,是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。研发和技术服务,包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。因此,研发和技术服务属于营改增范围

 

Q:营改增之后,公司在提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务等方面能否继续享受增值税免税?

A根据《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)附件3《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策》规定:“交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税后,为实现试点纳税人(指按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人)原享受的营业税优惠政策平稳过渡,现将试点期间试点纳税人有关增值税优惠政策规定如下:

一、下列项目免征增值税……

(四)试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务,是指转让方(或受托方)根据技术转让或开发合同的规定,为帮助受让方(或委托方)掌握所转让(或委托开发)的技术,而提供的技术咨询、技术服务业务,且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让(或开发)的价款应当开在同一张发票上。”

因此,营改增之后,您公司可以在提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务等方面可继续享受增值税免税。

 

Q:原来是软件企业享受即征即退的政策,在营改增后,软件服务改征增值税,那即征即退的政策还可以继续享受吗?

A根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条规定,纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税。

  同时,《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件1第三十七条规定,纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的,不得免税、减税。

因此,需要分开独立核算,即可继续享受原软件企业即征即退的政策

 

Q:科技孵化器内的企业需要缴纳房产、土地,免征房产税和城镇土地使用税吗?

A根据相关规定对符合条件的科技企业孵化器(也称高新技术创业服务中心)自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地,免征房产税和城镇土地使用税;对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入,免征营业税。

现行政策中唯一让人遗憾的是选择做个体户的应届生,给予他们每人每年最高9600元的流转税优惠只有营业税而没有增值税,在目前营改增的大趋势下,没有对增值税减免的税收优惠政策是不完整的。即便如此,在我国民营企业平均寿命2.9年的今天,切实降低小微企业税负,在其初创期扶上马送一程,这是真正的支持和帮助,具有现实意义。

 

 

备注:

小微企业定义:按照我国现行企业所得税法及其实施条例第92条:小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

部分数据来自网络,具体问题请以国家相关法律规定为标准。

 

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